Subvenções a assistências governamentais (SAG) nas práticas de tax avoidance: uma revisão sistemática da literatura

Carlos Eduardo Gonçalves De Oliveira; Lúcio de Souza Machado

doi:10.23925/2178-0080.2026v28i1.71301

Authors

Carlos Eduardo Gonçalves De Oliveira Universidade Federal de Minas Gerais https://orcid.org/0009-0003-7461-1496
Lúcio de Souza Machado Universidade Federal de Goiás (UFG) https://orcid.org/0000-0003-4434-2830

DOI:

https://doi.org/10.23925/2178-0080.2026v28i1.71301

Keywords:

government subsidies and assistance (GSA), tax incentives, tax avoidance, systematic literature review

Abstract

This study examines academic publications on the relationship between the use of government subsidies and assistance (GSA) and tax avoidance practices in Brazilian companies, through a systematic literature review following the protocols proposed by Tranfield, Denyer, and Smart (2003) and Kitchenham (2004). The review covers the period from 2014 to 2023 and draws on the Spell, CAPES Journals, and Scopus databases. The findings reveal a limited number of studies on the topic, with most adopting a broad perspective on fiscal incentives by comparing firms that use GSA with their levels of tax avoidance and performance-related variables. The study concludes that GSA reduces tax costs and that managerial models and executives’ profiles influence the use of tax incentives in tax avoidance strategies, highlighting significant gaps for future research.

Author Biographies

Carlos Eduardo Gonçalves De Oliveira, Universidade Federal de Minas Gerais

Contador. Mestre em Ciências Contábeis pelo PPGCONT/UFG - GO. Graduado em Ciências Contábeis pela UNIFIMES/GO. Especialista em auditoria e gestão de tributos pela PUC -GO.

Lúcio de Souza Machado, Universidade Federal de Goiás (UFG)

Pós-doutor e Doutor em Psicologia pela PUC-GO, mestre em controladoria e contabilidade estratégica pela FECAP-SP, especialista em auditoria e análise contábil, bacharel me Ciências Contábeis. Atualmente, é professor adjunto, dedicação exclusiva, da Universidade Federal de Goiás (UFG) e se interessa por pesquisas assuntos que relacionam a Contabilidade a Psicologia, contabilidade financeira e auditoria contábi.

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